To spółka odprowadza należny podatek od dywidendy. Reguluje to art. 42 ust. 1 ustawy PIT. Taka zasada ma zastosowanie jedynie względem dywidend uzyskanych ze spółek działających na terenie Polski. Podatek od dywidendy zagranicznej. Sytuacja zmienia się, gdy w grę wchodzi podatek od dywidendy spółki zagranicznej. Biorąc przykładowo pod uwagę roczny limit wpłat na IKZE w 2020 roku (6.272,40 zł) ulga w PIT z tytułu oszczędzania w IKZE za 2020 r. może wynieść od 2007 zł (w przypadku dochodów w objętych 32% stawką PIT), do 1066 zł (w przypadku dochodów w objętych 17% stawką PIT). Jeżeli w tym roku przelejesz pieniądze na IKZe to nic nie odliczysz od podatku za 2023, bo nie da się odliczyć nic od podatku, jeżeli twój podatek będzie wynosił O (zero). Oczywiście ustawodawcy przyzwyczaili nas do tego że zmieniają zasady w trakcie roku podatkowego. W Stanach mniej zamożni podatków od Social Security nie płacą. W Polsce osoby, którym SSA potrąca 25.5 proc. podatku dla nierezydentów, nie muszą mieć potrącanych zaliczek podatkowych przez bank. Po wejściu w życie nowej umowy podatkowej, emerytury społeczne opodatkowane będą tylko w kraju ich wypłaty, ale na to musimy jeszcze Dochód roczny: 150 000 zł. Podatek dochodowy: według stawki 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł: 32% (150 000 zł - 85 528 zł) = 32% z 64 472 zł = 20 631,04 zł. Uwzględnienie podatku od dochodów opodatkowanych stawką 18% i kwoty zmniejszającej podatek: + 14 839 zł 02 groszy = 35 470,06. Przychód należny powstaje w momencie, kiedy określona wierzytelność staje się wymagalna i może on domagać się jej zapłaty. Od 1 stycznia 2016 r. przychód z odpłatnego zbycia akcji powstaje w momencie przeniesienia własności akcji na nabywcę, a nie jak było przed 1 stycznia 2016 r., że przychodem z odpłatnego zbycia akcji jest przychód należnych choćby nie został otrzymany. cfFPo5w. Wielu przedsiębiorców rozpoczynających swoją przygodę z działalnością gospodarczą nie do końca wie, w jaki sposób powinna być ustalona podstawa opodatkowania i tym samym w jaki sposób obliczyć miesięczną bądź kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy. W artykule został przedstawiony i opisany krok po kroku sposób na wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy w najczęstszych formach opodatkowania wraz ze wskazaniem jak powinna być obliczona podstawa opodatkowania a obliczenie podatku progresywnego od stycznia - maja 2022 rokuPodatnicy, który jako formę opodatkowania wybrali skale podatkową czyli podatek progresywny (17% podatku od 120 000 dochodu, a powyżej tej kwoty 32%) mogą od dochodu odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne (tym samym zyskując podstawę opodatkowania) oraz od podatku odliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 5 100 zł. Aby obliczyć podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy, należy:Od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku - otrzymamy kwotę kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym (o ile nie były zaliczane do kosztów w KPiR). W ten sposób otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych opodatkowania w kolejnym kroku podlega przemnożeniu przez 17% stawkę podatku do 120 000 zł dochodu i przez 32% stawkę podatku powyżej 120 000 dochodu - otrzymujemy podatek należny za cały kwoty podatku należnego od początku roku należy odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz kwotę zmniejszającą podatek - uzyskujemy kwotę podatku za dany okres za dany okres rozliczeniowy zaokrąglamy do pełnych złotych - uzyskujemy kwotę podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego. Przykład Marian rozlicza podatek na zasadach ogólnych. Jego przychody w marcu wyniosły narastająco od początku roku 130 000 zł, a koszty 5 000 zł. Suma opłaconych składek społecznych uregulowanych do marca włącznie to 1 996,74 zł. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy za 2022 rok wyniosła 19 000 zł. Zaliczka za marzec będzie kształtować się następująco:130 000 - 5 000 = 125 000 125 000 - 1 996,74 = 123 003,26 = 123 003 (podstawa opodatkowania)120 000 * 17% = 20 400 3 003 * 32% = 960,9620 400 + 960,96 - 5 100 - 19 000= (-) 2 739,04 złpo zaokrągleniu zaliczka za marzec wynosi 0 opodatkowania a obliczanie podatku progresywnego od czerwca 2022 rokuPrzedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych, czyli podatek progresywny (12% podatku od 120 000 dochodu, a powyżej tej kwoty 32%) mogą od dochodu odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne (tym samym zyskując podstawę opodatkowania) oraz od podatku odliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł. Aby obliczyć podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy, należy:Od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku - otrzymamy kwotę kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym (o ile nie były zaliczane do kosztów w KPiR). W ten sposób otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych opodatkowania w kolejnym kroku podlega przemnożeniu przez 12% stawkę podatku do 120 000 zł dochodu i przez 32% stawkę podatku powyżej 120 000 dochodu - otrzymujemy podatek należny za cały kwoty podatku należnego od początku roku należy odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz kwotę zmniejszającą podatek - uzyskujemy kwotę podatku za dany okres za dany okres rozliczeniowy zaokrąglamy do pełnych złotych - uzyskujemy kwotę podlegającą wpłacie do urzędu Michał rozlicza podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Jego przychody w miesiącu czerwcu wynosiły narastająco od początku roku 19 104,20 zł , a koszty 1 215,50 zł. Opłacił także w czerwcu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 199,34 zł. Suma opłaconych do tego miesiąca składek na ubezpieczenie społeczne wynosi: 996,70. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku wynosi 987,00. Zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec będzie kształtowała się następująco:19 104,20 - 1 215,50 = 17 888,70 17 888,70 - 199,34 - 996,70 = 16 692,66 zaokrąglenie (16 692,66) = 16 693,0016 693,00 * 12% = 2 003,16 zł 2 003, 16 - 3600 zł = (-)1596,84 złbrak zaliczki na podatek dochodowyPodatek liniowy - jak kształtowana jest podstawa opodatkowania?W przypadku rozliczania się na podstawie podatku liniowego, dochód opodatkowany jest według stałej stawki 19%. Jest to forma wybierana najczęściej przez przedsiębiorców osiągających wysokie dochody. Ze względu na preferencyjną stawkę podatku, przy tej metodzie rozliczania się z podatku dochodowego, przedsiębiorcy przysługuje jedynie odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne oraz stratę z lat ubiegłych. Nie ma również możliwości odliczenia kwoty wolnej od obliczyć wartość podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego (i tym samym podstawę opodatkowania), należy:Od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku - otrzymamy kwotę kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym (o ile nie były zaliczane do kosztów w KPiR). W ten sposób otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych opodatkowania mnożona jest przez 19% stawkę podatku - otrzymujemy podatek należny za cały kwoty podatku należnego od początku roku odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach - uzyskujemy kwotę podatku za dany okres za dany okres rozliczeniowy zaokrąglić do pełnych złotych - uzyskujemy kwotę podlegającą wpłacie do urzędu 2Przedsiębiorca Maciek rozlicza się z działalności podatkiem liniowym. Jego przychody w miesiącu czerwcu wyniosły od początku roku 25 000 zł , a koszty 4 000 zł. Opłacił on również w czerwcu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 199,34 zł. Suma opłaconych do tego miesiąca składek na ubezpieczenie społeczne wynosi: 996,70. Przedsiębiorca odlicza także stratę z lat ubiegłych w wysokości 1000 zł. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku wynosi 1 351,00 zł. Podstawa opodatkowania oraz zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec będą kształtowały się następująco:25 000 - 4 000 = 21 000 21 000 - 199,34 - 996,70 - 1 000,00 = 18 803,96 zaokrąglenie(18 803,96) = 18 804,0018 804,00 * 19% = 3 572,763 572,76 - 1 351,00 = 2221,76zaokrąglenie (2221,76) = zaliczka na podatek dochodowy wynosi 2222 2022 roku podatnik nie ma prawa do pomniejszenia podatku o wartość zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast w związku z poprawką do polskiego Ładu ma zostać wprowadzona możliwość odliczenia składek zdrowotnych na podatku liniowym od zaliczki za czerwiec 2022 roku w kwocie, która została zapłacona. Jednakże nie będzie można odliczyć więcej niż 8700 zł w skali roku (łącznie). Podatek zryczałtowany a podstawa opodatkowaniaPrzy podatku zryczałtowanym, gdy podatnik prowadzi ewidencję przychodów, obliczanie podatku dochodowego podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego jest o wiele prostsze niż w przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W takiej sytuacji, nie bierzemy pod uwagę kosztów, które podatnik poniósł, aby uzyskać przychód. Pod uwagę brana jest jedynie kwota przychodów z danego miesiąca, którą można ewentualnie pomniejszyć o zapłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie w jaki liczona jest podstawa opodatkowania dla ryczałtu oraz wynikającą z niej zaliczkę na zryczałtowany podatek dochodowy krok po kroku:Przychody w poszczególnych stawkach ryczałtu należy podzielić przez łączny przychód osiągnięty w danym miesiącu. Wówczas zostanie wyliczona proporcja sprzedaży danej stawki do składkę społeczną do odliczenia, czyli sumę składek społecznych zapłaconych w miesiącu za który liczony jest podatek i niewykorzystanych składek społecznych z poprzednich miesięcyOd kwoty przychodu danej stawki należy odjąć składkę społeczną do odliczenia, którą należy uprzednio pomnożyć przez wyliczoną wcześniej proporcję sprzedaży danej stawki do całości - wynik zaokrąglamy, wówczas uzyskamy podstawę opodatkowania dla danej opodatkowania dla danej stawki pomnożyć należy przez stawkę i uzyskujemy podatek (wykaz stawek dla przychodów z konkretnych rodzajów działalności można znaleźć w załączniku do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Kwotę podatku zaokrąglamy do pełnych złotych - uzyskana kwota podlega wpłacie do urzędu związku z tym, że wdrożona ma zostać poprawka do Polskiego Ładu ryczałtowcy na nowo mają zyskać od wyliczenia za czerwiec możliwość odliczenia składek zdrowotnych, jednakże nie więcej niż 50% zapłaconej składki 3Przedsiębiorca Radek rozlicza przychody z działalności zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Jego przychody w miesiącu czerwcu wyniosły odpowiednio: 10 000 zł dla sprzedaży opodatkowanej stawką 8,5%20 000 zł dla sprzedaży opodatkowanej stawką 5,5%. Opłacił on również w czerwcu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 199,34 zł. Suma niewykorzystanych składek z poprzednich na ubezpieczenie społeczne wynosi: 120 zł. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku wynosi 5 000 zł. Zryczałtowana zaliczka na podatek dochodowy za miesiąc czerwiec będzie kształtowała się następująco:10 000 / 30 000 = 0,333333333333%20 000 / 30 000 = 0,666666666666%199,34 + 120 = 319,34 zł10 000 - 319,34 zł * 0,33333333333% = 9 893,55 zł20 000 - 319,34 zł * 0,666666666666% = 19 787,11 zł9 893,55 * 8,5% = 840,95 zł19 787,11 * 5,5% = 1 088,29 zł840,95 + 1 088,29 = 1 929,24 złzaokrąglenie (1 929,24 zł) = 1 929 złZaliczka na podatek dochodowy wynosi 1 241 jaki sposób wyliczana jest podstawa opodatkowania i zaliczka w systemie celu wygenerowania zaliczki na podatek dochodowy w systemie należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY oraz wybrać opcję WYLICZ PODATEK. W wyświetlonym oknie należy wybrać okres za jaki ma zostać wyliczona wyliczeniu zaliczki użytkownik może podejrzeć wyliczenia (w tym jaka jest podstawa opodatkowania) poprzez kliknięcie na opcję ZOBACZ SZCZEGÓŁY WYLICZENIA. W roku 2015 w Polsce podatek od dochodow (PIT) obliczany byl wedlug poniższej tabeli. Oblicz wysokość podatku, gdy podstawa obliczenia wynosila: PIT 2017: rozlicz online lub pobierz program Bezpośredni podatek dochodowy od osób, czyli PIT (z ang. Personal Income Tax) jest w Polsce regulowany ustawą z dnia 26 lipca 1991 r., natomiast pierwsze zeznania podatkowe Polacy wypełnili w 1993 i dotyczyły one dochodów za rok 1992. Historia podatku PIT Sprawa podatków musiała zostać uporządkowana na początku lat 90., w związku ze zmianą ustroju gospodarczego w Polsce. Polacy mogli zakładać własne firmy, więc i zasady podatkowe musiały być ujednolicone. Ustawodawcy wzorowali się przede wszystkim na rozwiązaniach stosowanych w innych krajach, gdzie obowiązywał jednolity podatek. Podatek dochodowy (PIT) w Polsce w 1992 r. Był to pierwszy rok obowiązywania ustawy dotyczącej podatków dochodowych od osób fizycznych i wtedy wprowadzono trzy progi podatkowe: 20, 30 i 40 proc., obowiązujące w zależności od zarobków podatnika. Ci zarabiający najmniej odprowadzali 20 proc. podatek. Kwota wolna od podatku wynosiła 4 mln 320 tys. zł, czyli była stosunkowo niska (pensja minimalna na koniec 1992 r. wynosiła 1 mln 350 tys. zł). Wprowadzono też szereg ulg podatkowych. Ulgi, jakie wtedy można było odliczyć, to: Ulga za darowizny Ulga na własne cele mieszkaniowe Odliczenie wydatków na dokształcanie i doskonalenie zawodowe Ulga rehabilitacyjna Ulga małżeńska (gdy rozliczało się PIT wspólnie z małżonkiem) Ulga na wynajem (na przykład budynku mieszkalnego) Ulga dla zakładów pracy na wyszkolenie uczniów Odliczenie składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa PIT w Polsce w 1993 r.: deklaracja ma 10 stron To był pierwszy rok, kiedy podatnicy składali deklaracje za rok poprzedni. Ulgi zostały uzupełnione o możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w związku z odpłatnym kształceniem dzieci – czyli kiedy rodzic posyłał dziecko do niepublicznej szkoły (podstawówki, zawodówki lub szkoły średniej). W tamtym czasie deklaracja podatkowa liczyła 10 stron. Nie nakładano jednak kar, jeśli ktoś popełnił drobny błąd w wypełnianiu papierów – rozumiano, że jest to dla Polaków nowość, więc pomyłki były traktowane ulgowo. PIT w Polsce w 1994 r.: podatek w górę Już w drugim roku obowiązywania nowego prawa podatkowego stawki zostały podniesione i wynosiły one 21, 33 i 45 proc. PIT w Polsce w 1995 r.: nowe ulgi podatkowe Ten rok zaznaczył się dla podatników wprowadzeniem dwóch dodatkowych ulg. Od podatku można było odliczyć wydatki poniesione na dojazd dzieci do szkoły, a także te z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Inną zmianą było wprowadzenie ograniczenia na ulgi z tytułu darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze Kościoła i związków wyznaniowych – od 1995 r. zamiast całego dochodu, można było odliczyć jedynie 10 proc. PIT w Polsce w 1996 r.: rezygnacja z tzw. popiwku Rok 1996 to w świecie polskich podatków przede wszystkim rezygnacja z tzw. popiwku, czyli podatku, które musiały płacić państwowe zakłady pracy przekraczające administracyjnie ustalony poziom wzrostu wynagrodzeń. Dla podatników doszła ulga od wydatków poniesionych na zakup przyrządów i pomocy naukowych związanych z wykonywaną pracą czy zawodem. Limit odliczenia darowizn, który rok wcześniej ustalono na 10 proc. dochodu, zwiększono do 15 proc. PIT w Polsce w 1997 r.: tym razem obniżka podatku Rok przyjęcia przez Zgromadzenie Narodowe Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej to również rok, w którym przewidziano dwie nowe ulgi podatkowe: na odpłatne kształcenie dzieci w szkołach wyższych (czyli już nie tylko w szkołach podstawowych, średnich i zawodowych jak dotychczas), a także ulgę zdrowotną, dotyczącą tych, którzy leczyli się w prywatnych zakładach medycznych. Podatek dochodowy został zmniejszony. Od 1997 progi podatkowe zostały ustalone na 20, 32 i 44 proc. i na tym poziomie utrzymały się przez rok. PIT w Polsce w 1998 r.: nowy rok, kolejna obniżka podatku Kolejny rok i kolejne obniżki; w 1998 r. podatek dochodowy dla zarabiających najmniej wynosił 19 proc., kolejnym progiem było 30 proc., a dla najzamożniejszych podatek dochodowy wynosił 40 proc. PIT w Polsce w 2001 r.: znikają ulgi Tak jak w poprzednich latach dochodziły różne ulgi dla podatników, tak w 2001 kilka zostało skasowanych. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2001 roku: ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej ulga budowlana ulga za wynajem ulga z tytułu rent i innych trwałych ciężarów ulga na kształcenie dzieci w szkołach podstawowych, zawodowych i średnich PIT w Polsce w 2002 r.: wchodzi "podatek Belki" W 2002 r. zlikwidowano ulgę zdrowotną, a za to wprowadzono podatek od dochodów kapitałowych – czyli popularny "podatek Belki". Ulgę budowlaną, którą zlikwidowano w roku poprzednim, zastąpiła ulga remontowa, która dawała możliwość odliczenia kosztów związanych z remontem. Do listy ulg dołączyła ulga odsetkowa, która polegała na odliczeniu odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. PIT w Polsce w 2003 r.: pojawia się 1 proc. dla OPP Kolejna ulga została skasowana – tym razem ulga na wyszkolenie uczniów. Pojawiła się za to możliwość przekazania 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. PIT w Polsce w 2004 r.: dlasza likwidacja ulg Rok ten zaznaczył się dla podatników dalszą likwidacją ulg. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2004 roku: ulga na kształcenie dzieci w szkołach wyższych ulga z tytułu składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa ulga na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych ulga za dojazd dzieci do szkoły PIT w Polsce w 2005 r.: wchodzi ulga na internet Zlikwidowano ulgę remontową, ale za to doszły dwie nowe: ulga na internet oraz ulga aktywizacyjna. Dotyczyła ona osób, które zatrudniły do pracy w gospodarstwie domowym bezrobotną osobę i opłacały za nią składki na ub. społeczne. PIT w Polsce w 2006 r.: ulga z tytułu sponsoringu sportowego Zlikwidowano ulgę podatkową, którą wprowadzono zaledwie rok wcześniej. Skasowano też wprowadzoną w 2002 r. ulgę odsetkową. Do listy ulg dołączyła przeznaczona dla przedsiębiorców ulga na nowe technologie, a także ulga z tytułu sponsoringu sportowego (dotycząca wydatków na działalność klubów sportowych). PIT w Polsce w 2007 r.: łatwiej przekazać 1 proc. dla OPP Zmieniły się zasady przeznaczania 1 proc. podatku na organizacje pożytku publicznego. Od 2007 r. procedura została uproszczona: zamiast dokonywać wpłatę na konto OPP, wystarczy wskazać wybraną organizację w formularzu PIT. Wprowadzona w 2006 r. ulga z tytułu sponsoringu sportowego musiała zostać zlikwidowana, gdyż Trybunał Konstytucyjny orzekł, iż jest ona niezgodna z konstytucją. Doszły dwie nowe ulgi: ulga prorodzinna, obowiązująca z tytułu wychowywania dzieci, a także ulga dla krwiodawców. Krew zaczęto traktować prawnie jako darowiznę. PIT w Polsce w 2008 r.: wprowadzanie e-deklaracji W tym roku wprowadzono dwie nowe ulgi: abolicyjną, dotyczącą osób pracujących za granicą, oraz meldunkową, pozwalającą nie płacić podatku od sprzedaży nieruchomości pod warunkiem, że sprzedawca był w tym mieszkaniu zameldowany przynajmniej przez rok. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych – od 2008 r. nie trzeba zanosić papierów do urzędu, a wystarczy złożyć deklarację przez internet. PIT w Polsce w 2009 r.: rewolucja podatkowa – znika trzeci próg Duża zmiana nastąpiła w prawie podatkowym – zlikwidowano trzeci próg podatkowy, tym samym pozostawiając tylko dwa; pierwszy ustalono na 18 proc., a drugi na 32 proc. Kwota wolna od podatku została w 2009 r. ustalona na 3091 zł. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych przez internet – deklaracja nie wymagała już podpisu elektronicznego. Ulgę meldunkową zastąpiła ulga mieszkaniowa dotycząca podatników, którzy sprzedali nieruchomość najpóźniej po pięciu latach od jej nabycia, a dochód ze sprzedaży przeznaczyli na cele mieszkaniowe. PIT w Polsce w 2013 r.: ulga na internet tylko dwa lata Przez kilka lat nie było zmian w prawie dotyczącym podatku dochodowego, a w 2013 r. zdecydowano o ograniczeniu ulgi na internet – można z niej korzystać tylko przez dwa lata. Zaszły zmiany w kontekście ulgi prorodzinnej – został ustalony limit dochodu, powyżej którego rodzice nie mogą skorzystać z ulgi. Większe odliczenie przysługuje rodzicom wychowującym przynajmniej trójkę dzieci. PIT w Polsce w 2014 r.: już 5 mln e-PIT-ów Nastąpiła podwyżka stawek ulgi za trzecie i kolejne dzieci. W przypadku wychowywania trojga i więcej małoletnich dzieci kwota ulgi na wychowanie dzieci w 2014 r. wynosiła: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 139,01 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 185,34 zł miesięcznie. W pierwszej połowie 2014 r. podatnicy złożyli przez internet ponad 5 mln deklaracji PIT, a płatnicy prawie 8 mln PIT-11. PIT w Polsce w 2015 r.: rosną ulgi na dzieci Od 2015 r. wybranych deklaracji nie trzeba przesyłać urzędom skarbowym wyłącznie drogą elektroniczną – część można dostarczyć na papierze. Dotyczy to podmiotów, które dane o dochodach podatników sporządzają dla nie więcej niż pięciu osób. Zwiększyły się też ulgi na wychowywanie dzieci i wyglądają następująco: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie. PIT w Polsce w 2016 r.: zmiany w prawie W deklaracjach składanych w roku 2016 nastąpił szereg zmian w prawie podatkowym, a oto niektóre z nich: Z podatku zwolniono zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników. Wprowadzono też ulgę polegającą na odliczeniu części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Z podatku zwolnione zostało, otrzymane w ramach działań aktywizujących, dofinansowanie do szkolenia zawodowego, zakupu ubrań, usług fryzjerskich, kosmetycznych czy środków czystości. PIT w Polsce w 2017 r.: urząd rozliczy za ciebie podatek Ministerstwo finansów zaproponowało wprowadzenie kolejnego ułatwienia w rozliczeniach z fiskusem. Podatników będzie mógł ich rozliczyć urząd skarbowy. W rozliczeniach za 2016 rok nie dokonano znaczących zmian dla podatników, ale o kilku warto pamiętać: Z formularzy podatkowych usunięto załącznik PIT/UZ, dotyczący rozliczenia niewykorzystanej ulgi na dziecko – rozliczenia dokonuje się w deklaracjach PIT-36 lub PIT-37. Nie ma już konieczności dołączania pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty do zmienianych deklaracji podatkowych. Zniesiono ulgę na nowe technologie. Doszła za to ulga na działalność badawczo-rozwojową. Oprócz zaliczenia poniesionych wydatków na taką działalność podatnik będzie mógł odliczyć od 10 do 30 proc. ich wartości. WARTO WIEDZIEĆ: Trwa czas rozliczania się podatników z dochodów osiągniętych w 2017 r. Do dnia 30 kwietnia 2018 roku (poniedziałek) trzeba złożyć zeznania podatkowe, w tym PIT-38, czyli rozliczenie dochodów ze sprzedaży akcji, udziałów i innych dochodów kapitałowych osiągniętych w roku 2017. Należy też pamiętać, że w razie ewentualnej niedopłaty podatku, również do 30 kwietnia, należy uregulować całość niedopłaty, wpłacając na konto Urzędu Skarbowego odpowiednią kwotę. Z kolei ewentualna nadpłata podatku zostanie zwrócona inwestorowi przez Urząd Skarbowy, w terminie do trzech miesięcy od daty złożenia formularza „Belki”Podatek od dochodów kapitałowych został wprowadzony w Polsce w 2002 roku, z inicjatywy Marka Belki, ówczesnego wicepremiera i ministra finansów w rządzie Leszka Millera. Dlatego też podatek ten często jest potocznie nazywanym podatkiem „Belki”.Dochody kapitałoweDefinicja dochodów kapitałowo-pieniężnych wskazana jest w art. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony dnia 8 grudnia 2017 r., 2018 poz. 200).Według w/w ustawy przedmiotem opodatkowania są:odsetki od pożyczek;odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą;odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń;przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;przychody z:odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych,realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze – w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego;przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich opodatkowania dochodów kapitałowo-pieniężnychOkreślone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dochody kapitałowe mogą być rozliczane na dwa sposoby:dochody rozliczane w formie ryczałtu,dochody rozliczane w formie odrębnego zeznania podatkowego rozliczane w formie ryczałtuDo dochodów rozliczanych w formie ryczałtu zalicza się dochody z odsetek i dywidend. Dochody rozliczane w formie ryczałtu wskazane są w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób od tej grupy dochodów jest obliczany i przekazywany do Urzędu Skarbowego przez płatnika, którym jest podmiot wypłacający odsetki czy dywidendę. Płatnikiem może być na przykład dom maklerski, który prowadzi rachunek inwestycyjny podatnika (inwestora), na którym zdeponowane są akcje, od których wypłacana jest dywidenda, czy obligacje, od których płacone są praktyce oznacza to, że faktyczny podatnik (inwestor) nie jest zobligowany ani do obliczenia ani do wpłaty podatku ponieważ dokonuje tego za niego płatnik. Inwestor nie ma obowiązku złożenia do Urzędu Skarbowego osobnego formularza PIT, ani nie otrzymuje żadnego formularza rozliczenia podatku od rozliczaniu dochodów kapitałowych w formie ryczałtu nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu. Podatek od tej grupy dochodów wynosi 19%.Dochody rozliczane w formie odrębnego zeznania podatkowego PIT-38Dochody rozliczane poprzez formularz PIT-38 wskazane są w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Poprzez formularz PIT-38 rozliczany jest dochód osiągnięty w roku podatkowym, wynikający z różnicy między przychodami i kosztami uzyskania przychodów, pochodzących z:tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych,realizacji praw wynikających z papierów wartościowych,tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji),objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę wykazywany w formularzu PIT-38 objęty jest stawką podatku w wysokości 19%.Formularz podatkowy PIT-38Ważną różnicą pomiędzy podatkami rozliczanymi na formularzach PIT-36 i PIT-37 a formularzem PIT-38 jest to, że PIT-38 służy wyłącznie do rozliczenia indywidualnego. Nie ma możliwości wspólnego rozliczenia dochodu małżonków. W przypadku, gdy oboje małżonkowie w danym roku podatkowym osiągnęli dochody np. ze sprzedaży akcji na giełdzie papierów wartościowych, muszą oni złożyć indywidualne (osobne) rozliczenia PIT-8CNajczęstszym przypadkiem, który wymusza sporządzenia zeznania rocznego PIT-38, jest osiągnięcie dochodów z handlu instrumentami finansowymi na giełdzie papierów wartościowych. W takim wypadku podstawą rozliczania podatku (sporządzenia PIT-38) jest formularz PIT-8C. Inwestor otrzymuje PIT-8C z biura maklerskiego, które prowadzi jego rachunek inwestycyjny. PIT-8C jest wystawiany przez podmiot prowadzący rachunek do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, za który wystawiany jest jest, aby pamiętać o aktualizacji swoich danych w podmiotach prowadzących rachunki inwestycyjne. Dotyczy to zwłaszcza danych teleadresowych. W przypadku zmiany miejsca zamieszkania albo adresu korespondencyjnego, podmiot prowadzący rachunek inwestycyjny może nie być w stanie wysłać formularza PIT-8C, a więc niemożliwe stanie się również prawidłowe rozliczenie się inwestora z Urzędem przypadku, gdy inwestor posiada więcej rachunków inwestycyjnych, otrzyma on informację PIT-8C oddzielnie, z każdego z podmiotów, które prowadzą jego rachunki inwestycyjne. W takim wypadku inwestor musi w formularzu PIT-38 wykazać sumę przychodów i kosztów z wszystkich swoich rachunków pamiętać, że biuro maklerskie wystawiające PIT-8C, uwzględni w nim wyłącznie koszty nabycia instrumentów finansowych, które są mu znane. Jeżeli inwestor poniósł inne wydatki związane z nabyciem instrumentów finansowych, powinien on w takiej sytuacji samodzielnie uwzględnić je w zeznaniu podatkowym PIT-38. Do najczęstszych sytuacji tego typu dochodzi w momencie, kiedy inwestor zaciąga kredyt bankowy na zakup akcji. W takim wypadku biuro maklerskie nie wykaże kosztów kredytu w formularzu PIT-8C, nawet gdy kredytu udziela bank, do którego należy biuro maklerskie prowadzące rachunek inwestora. Innym częstym przypadkiem, w którym podmiot prowadzący rachunek inwestycyjny nie będzie posiadał pełnej informacji o kosztach nabycia papierów wartościowych poniesionych przez inwestora, jest zmiana biura maklerskiego w ciągu roku przypadku, gdy inwestor w ciągu roku podatkowego nie wykona żadnych operacji sprzedaży instrumentów finansowych, biuro maklerskie prowadzące jego rachunek inwestycyjny nie wystawi formularza kapitałowe osiągane poza rachunkiem inwestycyjnymFormularz PIT-38 nie jest przeznaczony tylko i wyłącznie do wykazywania dochodów osiągniętych z tytułu handlu instrumentami finansowymi na giełdzie papierów wartościowych. Muszą go wypełnić także osoby, które uzyskały dochód ze zbycia akcji czy udziałów spółek nie notowanych na rynku giełdowym. W takim przypadku podatnik musi samodzielnie ustalić przychody i koszty i uwzględnić je w zeznaniu PIT-38. Jeżeli inwestor miał w roku podatkowym przychody na rachunku inwestycyjnym oraz poza rynkiem giełdowym, musi on wykazać sumę wszystkich przychodów i kosztów, pochodzących zarówno z handlu na giełdzie papierów wartościowych, jak i powstania obowiązku podatkowegoDo rozliczania przychodów i kosztów z tytułu zbycia instrumentów finansowych istotny jest moment ich sprzedaży (określa się je na dzień uzyskania przychodu). Dochód z instrumentów finansowych wylicza się jako różnicę kwoty przychodu z ich sprzedaży w danym roku podatkowym, a sumą kosztów poniesionych na ich nabycie, niezależnie czy powstały one w tym samym roku podatkowym, czy też we wcześniejszych ze sprzedaży instrumentów finansowych powstaje w momencie przeniesienia na kupującego ich własności. Co istotne, przychód stanowią kwoty należne ze sprzedaży instrumentów finansowych, nawet jeżeli faktycznie nie zostały one jeszcze przez inwestora (podatnika) nabycia instrumentów finansowychNajczęściej ponoszonymi kosztami nabycia instrumentów finansowych są koszty obsługi rachunku inwestycyjnego i koszty transakcji, w tym: opłaty za prowadzenie rachunku, prowizje płacone przy transakcjach kupna i sprzedaży, opłaty za przechowywanie czy też prowizje od transferu instrumentów finansowych. Innymi kosztami mogą być wydatki związane z zakupem papierów wartościowych poza rynkiem giełdowym, np. opłaty notarialne. Do kosztów zakupu instrumentów finansowych można też zaliczyć zapłacone prowizje i odsetki od kredytów udzielonych na ich zysków i stratW przypadku, gdy inwestor w danym roku podatkowym wykaże stratę z inwestycji kapitałowych, może on w ciągu kolejnych pięciu lat podatkowych odliczyć ją od osiąganych w tych latach zysków. W każdym z tych lat może odliczyć jednak nie więcej niż 50% poniesionej wcześniej w 2015 roku wykazał zł straty z inwestycji kapitałowych (wykazywanych w PIT-38). W roku 2016 jego zyski kapitałowe wyniosły zł, ale w wyniku straty z poprzedniego roku może on odliczyć od tego zysku zł (50% ze zł). W wyniku tego zapłacony przez niego podatek w 2016 roku wyniesie nie zł (19% z zł) ale zł (19% ze zł). Jeżeli w roku 2017 inwestor ten osiągnął z kolei zł zysku z inwestycji kapitałowych, może on rozliczyć kolejne zł straty z roku 2015, dzięki czemu w ogóle nie zapłaci w 2017 roku podatku od dochodów kapitałowych. Ponadto do rozliczenia zostanie mu jeszcze zł straty z roku 2015, które będzie mógł on rozliczyć w latach 2018, 2019 lub za wykroczenia i przestępstwa skarboweNależy bezwzględnie przestrzegać terminów złożenia zeznania podatkowego i wpłaty na konto Urzędu Skarbowego należnych podatków. W przypadku spóźnienia się ze złożeniem lub niezłożenia formularzy PIT albo niewpłacenia należnego podatku Urząd Skarbowy może nałożyć na podatnika surowe kary:Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie przekracza ustawowy próg, równy pięciokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2018 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi zł) mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym. W takim przypadku Kodeks Karny Skarbowy przewiduje możliwość ukarania podatnika karą grzywny w wysokości od 10 do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. Minimalna stawka dzienna w 2018 roku wynosi 70 zł, a maksymalna zł. Nałożona grzywna może więc wynieść od 700 do kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu pięciokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, mamy do czynienia z wykroczeniem skarbowym. W przypadku wykroczenia skarbowego podatnik może zostać ukarany grzywną w wysokości od jednej dziesiątej do dwudziestokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyli od 210 do artykuł ma na celu wskazanie jedynie ogólnych wiadomości dotyczących rozliczania podatków, w szczególności podatku od dochodów kapitałowych i nie wyczerpuje wszystkich zagadnień związanych z ich rozliczeniem się z obowiązujących podatków należy zapoznać się z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa, w szczególności z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony dnia 8 grudnia 2017 r., 2018 poz. 200). i innymi obowiązującymi aktami prawnymi związanymi z rozliczaniem i płaceniem celu rozliczenia się z obowiązujących podatków należy skonsultować się z licencjonowanym doradcą podatkowym. Każdy kto chce zacząć prowadzić działalność, musi liczyć się z możliwością wystąpienia obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Wysokość podatku dochodowego zależy nie tylko od wartości osiągniętego dochodu a również od wybranej formy opodatkowania. Jednym z najczęściej stosowanych sposobów rozliczania podatku dochodowego jest skala podatkowa. Sprawdźmy, na czym polega skala podatkowa, ile wynosi w 2022 roku oraz jakie obowiązują regulacje w zakresie kwoty wolnej od podatkowa w podatku dochodowym na zasadach ogólnychKażdy przedsiębiorca, który zamierza rozpocząć działalność, musi wybrać formę opodatkowania, w jakiej będzie się rozliczał z podatku dochodowego. Do form opodatkowania należą:podatek dochodowy na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa (niedostępna dla podatników od 2022 roku, tylko Ci którzy korzystali z tej formy opodatkowania w 2021 roku mogą ją kontynuować).Wybór formy opodatkowania dla jednoosobowej działalności gospodarczej następuje poprzez złożenie CEIDG-1. Podatek dochodowy od osób fizycznych - PITPodstawową formą opodatkowania dochodów osób fizycznych jest podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Przedsiębiorca, który wskazał inną formę opodatkowania może jednak dokonać jej zmiany przez złożenie określonego wniosku do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Wniosek należy złożyć w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy przychód w nowym roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego;Przykład 1. Pan Janusz w 2022 roku wskazał jako formę opodatkowania ryczałt ewidencjonowany. Natomiast od 2023 roku chce on zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową. Czy ma taką możliwość?Zmiana ta możliwa jest, jeżeli pan Janusz złoży aktualizację CEIDG-1 najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód w 2023 roku i jednocześnie w formularzu tym wskaże wybór skali podatkowej jako formy opodatkowania który w 2022 roku stosował opodatkowanie ryczałtem może zmienić formę opodatkowania w trakcie roku lub po zakończonym roku z mocą wsteczną od 1 stycznia 2022 na skalę podatkową. Podatnik który w 2022 roku opodatkowywał dochody podatkiem liniowym może po zakończonym roku zmienić formę opodatkowania wstecz od 1 stycznia 2022 na skalę podatkową. Więcej informacji o zmianie formy opodatkowania w 2022 roku w artykule: Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku lub na koniec roku a Polski Ład to podatek dochodowy od osób fizycznych. Należy do grupy podatków bezpośrednich. Podatek dochodowy jest wyliczany i opłacany przez osoby fizyczne od osiągniętych dochodów bądź przychodów (w zależności od formy opodatkowania). Aktem prawnym, który reguluje kwestie związane z podatkiem dochodowym, jest przede wszystkim ustawa o podatku dochodowym od osób dochodu a skala podatkowaNależy pamiętać, że przy wyborze formy opodatkowania na zasadach ogólnych podatek jest naliczany od dochodu, a nie od = Przychód z działalności gospodarczej - Koszty uzyskania przychoduOsoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek ewidencjonowania swoich przychodów oraz kosztów. Mogą one prowadzić ewidencję w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów lub w księgach rachunkowych - jest to uzależnione od formy organizacyjno-prawnej prowadzonej działalności. Na tej podstawie ustalany jest dochód, od którego wyliczany jest podatek podatkowa w 2022 rokuZe względu na zmniejszoną stawkę podatku dochodowego, w 2022 roku obowiązuje stawka 12% dla dochodów nie przekraczających wartość 120 000 zł oraz stawka 32% dla dochodów ponad ten próg. Schemat obliczania zaliczek oraz kwoty zmniejszającej podatek w 2022 roku wygląda następująco:Skala podatkowa za 2022 rok - zaliczka na podatek dochodowyPodstawa obliczenia podatku dochodowegoIle wyniesie podatek:ponaddo 120 000 zł12% - 3 600 zł120 000 zł 10 800 zł +32% nadwyżki ponad 120 000 złOd zaliczki za czerwiec lub II kwartał 2022 roku stawka podatku w I progu podatkowym została obniżona z 17% do 12%. Obniżka ta ma wpływ również na wysokość kwoty zmniejszającej podatek która z poziomu 5 100 zł zmieniła się na 3 600 Grzegorz w roku 2022 uzyskał dochód w wysokości 40 000 dochodowy:40 000 x 12% = 4 800 zł(stosuje się stawkę podatku 12%, ponieważ dochód nie przekroczył kwoty zł)Kwota zmniejszająca podatek wynosi: 3 600 złPodatek dochodowy za rok 2022 po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek:4 800 - 3 600 = 1 200 złZgodnie z powyższym podatek za 2022 rok po zaokrągleniu wynosi 1 200 Jarosław uzyskał w 2022 roku dochód w wysokości 130 000 dochodowy do 120 000 zł:Kwota zmniejszająca podatek wynosi: 3 600 zł120 000 x 12% - 3 600= 10 800 zł(stosuje się stawkę podatku 12% do wysokości 120 000 zł dochodu)Podatek dochodowy ponad 120 000 zł:130 000 - 120 000 = 10 000 zł10 000 x 32% = 3 200 zł(stosuje się stawkę podatku 32% ponad 120 000 zł dochodu)Łączny podatek dochodowy:10 800 + 3 200 = 14 000 złPodatek dochodowy za 2022 rok do zapłaty po zaokrągleniu wynosi 14 000 zł. Skala podatkowa i kwota zmniejszająca podatek w 2021 rokuZe względu na zmniejszoną stawkę podatku dochodowego, w 2021 roku obowiązywała stawka 17% dla dochodów nie przekraczających wartość 85 528 zł oraz stawka 32% dla dochodów ponad ten próg. Obniżona stawka obowiązuje cały rok. Schemat obliczania zaliczek oraz kwoty zmniejszającej podatek w 2021 roku wygląda następująco:Skala podatkowa za 2021 rokZaliczka na podatek dochodowyPodstawa obliczenia podatku dochodowegoIle wyniesie podatek:ponaddo zł17% - zł zł +32% nadwyżki ponad złZeznanie roczne za 2021 rokPodstawa obliczenia podatku dochodowegoIle wyniesie podatek:ponaddo zł17%minus kwota zmniejszająca podatek zł zł +32% nadwyżki ponad złKwota zmniejszająca podatek obliczana w zeznaniu rocznymPodstawa obliczenia podatku dochodowegoKwota zmniejszającaponaddo zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku - zł) ÷ zł525,12 zł525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku - zł) ÷ 41 472 zł brak kwoty zmniejszającej podatekW zeznaniu rocznym należy zweryfikować wartość przysługującej kwoty zmniejszającej podatek. Uzyskując dochody mieszczące się w pierwszym progu podatkowym, tj. nieprzekraczające kwoty 85 528 zł, kwota wolna od podatku zmniejsza się wraz ze wzrostem dochodu. W sytuacji gdy osoba fizyczna rozliczająca się w oparciu o skalę podatkową osiągnie dochód w wysokości nieprzekraczającej 8 000 zł, nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku, a jedynie do złożenia zeznania rocznego w terminie do 30. kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczą uzyskane podkreślić, że po przekroczeniu progu podatkowego, czyli osiąganiu dochodów powyżej 85 528 zł, kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zobowiązania podatkowego w zeznaniu rocznym uwzględniana jest w sposób malejący, aż do osiągnięcia dochodu w kwocie 127 000 zł, po przekroczeniu którego kwota wolna od podatku nie Krzysztof w roku 2021 uzyskał dochód w wysokości 10 000 dochodowy:10 000 x 17% = 1 700 zł(stosuje się stawkę podatku 17%, ponieważ dochód nie przekroczył kwoty 85 528 zł)Kwota zmniejszająca podatek wynosi:1 360 - 834,88 x (10 000 - 8 000) ÷ 5 000 = 1 360 - 333,96 = 1 026,04 złPodatek dochodowy za rok 2021 po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek:1 700 - 1 026,04 = 673,96 złZgodnie z powyższym podatek za 2021 rok po zaokrągleniu wynosi 674 Bartosz uzyskał w 2021 roku dochód w wysokości 120 000 dochodowy do 85 528 zł:85 528 x 17% = 14 539,76 zł(stosuje się stawkę podatku 17% do wysokości 85 528 zł dochodu)Podatek dochodowy ponad 85 528 zł:120 000 - 85 528 = 34 472 zł34 472 x 32% = 11 031,04 zł(stosuje się stawkę podatku 32% ponad 85 528 zł dochodu)Łączny podatek dochodowy:14 539,76 + 11 031,04 = 25 570,80 złKwota zmniejszająca podatek:525,12 - 525,12 x (120 000 - 85 528) ÷ 41 472 = 525,12 - 436,49 = 86,63 złPodatek dochodowy za rok 2021 po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek:25 570,80 - 86,63 = 25 484,17 złPodatek dochodowy za 2021 rok do zapłaty po zaokrągleniu wynosi 25 484 wygenerować zaliczkę na podatek dochodowy w systemie wygenerować zaliczkę na podatek dochodowy w systemie należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ dokona automatycznego przeliczenia dochodu zgodnie z obowiązującymi przepisami, na podstawie informacji wprowadzonych do ewidencji, a następnie pomniejszy jego wartość o zapłacone w danym roku składki na ubezpieczenie społeczne (pod warunkiem, że składki te nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki w momencie ich zapłaty). Po wyliczeniu wartości podatku system uwzględni kwotę zapłaconych dotychczas zaliczek na podatek oraz kwotę zmniejszającą podatek. Obliczona zaliczka, którą podatnik będzie musiał wpłacić do urzędu skarbowego, zostanie zaokrąglona do pełnych złotych. System automatycznie stosuje w I progu podatkowy stawkę podatku 12% czyli zgodnie ze zmianami wprowadzonymi przez Polski Ład W związku z tym w wyliczeniu uwzględniona jest kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3600 zł czyli 12% z kwoty wolnej od podatku (12% * 30 000 zł).Po zakończeniu roku w celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » PIT-36. Podsumowując, skala podatkowa umożliwia odliczanie kosztów związanych z prowadzeniem działalności od przychodu. Ta forma opodatkowania daje również możliwość odliczenia składek ubezpieczeniowych (społecznych) oraz uwzględnia kwoty zmniejszające podatek. Gdy przedsiębiorca wybierze formę opodatkowania na zasadach ogólnych, może korzystać z ulg podatkowych. Taka forma opodatkowania jest najczęściej wybierana przez firmy jednoosobowe, których przychody nie przekraczają 120 000 zł oraz dla których ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i podatek liniowy nie są atrakcyjne.

w roku 2015 w polsce podatek od dochodów pit obliczany